A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由 10 年调整为 6 年。上述管理用固定资产...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由 10 年调整为 6 年。上述管理用固定资产系 2×15 年 12 月购入，成本为 1000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为 10 年。下列会计处理表述不正确的是（）。

选项 A.2×18 年计提的折旧额为100 万元 B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元 C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元 D. 会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元

答案 A

解析（1）截至2×18 年3 月31 日的累计折旧＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（万元）；（2）截至2×18 年3 月31 日的账面价值＝1000－225＝775（万元）；（3）自2×18 年4 月1 日至2×18 年年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；（4）2×18 年计提的折旧额＝1000÷10×3/12＋155＝180（万元）；（5）2×18 年按照税法规定计算的折旧额＝1000÷10＝100（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（180－100）×25%＝20（万元）；（7）会计估计变更对2×18 年净利润的影响＝－［（180－100）－20］＝－60（万元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）。

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