甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为800万元（原成本为1000万元，已计提折旧200万元），未发生减值，变更日的公允价值为900万元，该办公楼在变更日的计税基础与原账面价值相同，税法认可的折旧与原成本模式一致。关于甲公司转换日的会计处理中，下列说法中正确的有（　）。

选项 A.应调增其他综合收益50万元 B.应确认递延所得税负债25万元 C.应调整期初留存收益75万元 D.对出租办公楼应调增其账面价值100万元

答案 BCD

解析出租的办公楼即投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，应该将公允价值大于账面价值的差额调增投资性房地产的账面价值，同时该差额在考虑所得税的影响后，需要调整期初留存收益。变更日，公允价值900万元，大于计税基础（即原账面价值）800万元，因此应调增投资性房地产账面价值100万元，应确认递延所得税负债＝（900－800）×25%＝25（万元），应调整期初留存收益＝（900－800）×75%＝75（万元），选项BCD正确。相关分录：借：投资性房地产——成本 1000 　　投资性房地产累计折旧 200 　　贷：投资性房地产 1000 　　　　投资性房地产——公允价值变动 100 　　　　递延所得税负债 25（100×25%）　　　　盈余公积 7.5（100×75%×10%）　　　　利润分配——未分配利润 67.5（100×75%×90%）【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】

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甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的...

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