A公司2006年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司2006年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2007年年末测试无减值。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日确认的递延所得税负债金额为（　）。

选项 A、0 B、3万元 C、2.01万元 D、0.99万元

答案 C

解析 2006年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×1＝81（万元），2006年末递延所得税负债余额＝（84－81）×33%＝0.99（万元），所以2006年应确认递延所得税负债0.99万元；2007年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×2＝72（万元），2007年末递延所得税负债余额＝（84－72）×25%＝3（万元），则2007年12月31日应确认的递延所得税负债＝3－0.99＝2.01（万元）。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

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