甲公司2×16年度与乙公司股权投资相关的资料如下：（1）2×16年3月31日，甲公司以银行存款1200万元和一项公允价值为400万元的固定资产（成本...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2×16年度与乙公司股权投资相关的资料如下：（1）2×16年3月31日，甲公司以银行存款1200万元和一项公允价值为400万元的固定资产（成本为500万元，累计折旧120万元，未计提减值准备）作为对价，取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5800万元，差额由一批存货公允价值高于账面价值200万元导致。（2）4月28日，乙公司宣告分派现现金股利400万元。（3）5月2日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项收存银行。（4）6月30日，甲公司将其生产的成本为100万元的大型设备（未计提存货跌价准备）按照150万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行乙公司取得后作为固定资产核算，于当日投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法折旧。（5）2×16年度，乙公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元，除净损益、其他综合收益及利润分配以外其他所有者权益增加100万元。（6）截止2×16年12月31日，投资时乙公司公允价值与账面价值不一致的存货对外出售40%，剩余部分未发生减值。期末，该项长期股权投资的可收回金额为2000万元。（7）2×17年1月10日，甲公司以2150万元的价格将该项投资全部出售。（8）不考虑相关税费等其他因素，假定甲公司和乙公司会计期间及采用的会计政策相同，甲公司无其他子公司，不需要编制合并财务报表。要求：（1）计算确定长期股权投资初始投资成本。（2）编制2×16年度与长期股权投资相关的会计分录，并计算2×16年年末长期股权投资的账面价值。（3）计算2×17年处置投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析（1）、权益法核算的长期股权投资，应当以付出对价的公允价值为基础确定初始投资成本，初始投资成本=1200+400=1600（万元）；初始投资成本小于投资日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额1800万元（6000×30%）的差额200万元（1800-1600），调整长期股权投资账面价值，计入营业外收入，但不影响初始投资成本金额。（2）、 2×16年3月31日借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　380 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　1600 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　380 　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　200 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　200 2×16年4月28日借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　120（400×30%） 2×16年5月2日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 2×16年12月31日 ①应确认投资收益=［1000-200×40%-（150-100）+（150-100）/5×6/12］×30%=262.5（万元）。借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　262.5 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　262.5 ②应确认其他综合收益=200×30%=60（万元）。借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　60 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　60 ③应确认资本公积=100×30%=30（万元）。借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　　　　30 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　30 ④长期股权投资按权益法核算的账面价值=1600+200-120+262.5+60+30=2032.5（万元），期末可收回金额为2000万元，应计提减值准备=2032.5-2000=32.5（万元）。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　32.5 　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　32.5 减值后，2×16年12月31日长期股权投资账面价值为2000万元。（3）、 2×17年处置投资应确认的投资收益=（2150-2000）+60+30=240（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2150 　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　32.5 　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　1800 　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　142.5（262.5-120）　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　60 　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　　　　30 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　30 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

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