蓝胜房地产股份有限公司为A股上市公司，由某国有集团发起设立，股东大会是公司最高权力机构，其下设置董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题蓝胜房地产股份有限公司为A股上市公司，由某国有集团发起设立，股东大会是公司最高权力机构，其下设置董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。成立伊始便在房地产市场上走势强劲，实现了连续多年的高速增长。2018年，公司主动实施战略转移，顺应经济形势的转型，在内强管理、外顺市场的统筹方向谋划实施“强企战略”。近期，公司全面审视自身在经营与管理上的各种制度，现摘录公司部分执行的业务层面内部控制制度： (1)在资金活动控制方面。第十四条出纳每季度从银行获取对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符，如调节不符，应当查明原因，及时处理。第十七条需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判必须由两人以上参加…… (2)在采购业务控制方面。第二十一条采购部内部设置岗位分工时，按照以下原则：（一）不相容岗位相分离原则。不相容岗位包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行；（二）业务交叉以我为主原则。在与其他部门发生业务交叉时，以本部门为主的原则，如果发生争议的情况下，发扬多干是好、吃苦我先的原则，由本部门争取过来尽量全部完成。（三）核算统一原则。为了方便财务部门统计，在本部门会计核算完毕后统一于每月的15日，将相关凭证、账簿、报表资料统一报送给财务部门，不得延迟。 (3)在资产管理控制方面。第二十三条对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法进行管理。第二十六条建立固定资产投保制度，按照将风险控制在最小的原则，确定固定资产的投保范围和政策，投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在最小并获取收益。 (4)在销售业务控制方面。第二十八条发生销售退回时，必须由财务部经理审批，退回的货物应当由仓储部门清点后入库。 (5)在工程项目控制方面。第三十五条所有新建工程项目，无论金额大小，均需要上报给公司董事会，由公司董事会作出统一审批。 (6)在研究与开发控制方面。第四十五条企业应当加强研究成果的开发，形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中，保证公司科技水平始终处于领先地位。 (7)在全面预算控制方面。第五十九条公司董事会负责审批企业年度预算方案，、总经理负责制订企业年度预算方案。 (8)、在担保业务控制方面。第六十二条制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。要求：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述制度是否存在不当之处？如存在不当之处，分别指出并说明理由。

选项

答案

解析 1.第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于不相容职务混岗现象。 2．第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。理由：应当至少每月核对一次银行存款账户，每季度进行一次，周期过长。 3．第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 4．第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。 5．第二十三条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。 6．第二十六条中，固定资产投保的原则为将风险控制在最小，损失赔付后还有收益的规定不当。理由：应根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策，投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。投保的目的是在发生损失时能够减少损失，并不是为了在发生损失时获取收益。 7．第二十八条中，发生销售退回时，由财务部经理审批不当。理由：销售业务的发生和退回均应该由销售部负责，所以发生退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。 8．第二十八条中，销售退回时，仅由仓储部门清点就入库的规定不当。理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜，各方应各司其职。 9．第三十五条中，所有工程项目均需要经过董事会审批的规定不当。理由：为了提高工作效率，应该根据工程项目的金额划定由不同层次的机构进行审批，对于重大的工程项目，应当报董事会集体审议批准。但是同时也应该严禁任何个人单独决策工程项目或擅自改变集体决策意见。 10.第四十五条中，研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模的生产中不当。理由：研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。 11.第五十九条中，公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算方案不当。理由：根据预算控制的规定，年度预算方案应当由决策机构制定，最高权力机构审批，所以应该由董事会负责制定年度预算方案，由股东大会负责审批。 12.第六十二条中，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保不当。理由：公司内设机构和分支机构不得对外提供担保。

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