某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为（）。

选项 A.借：应付职工薪酬 3000 贷：应交税费一应交消费税 3 000 B.借：管理费用 3000 贷：应交税费一应交消费税 3000 C.借：税金及附加 3705.88 贷：应交税费一应交消费税 3 705.88 D.借：应付职工薪酬 3705.88 贷：应交税费一应交消费税 3 705.88

答案 C

解析上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）=（20000+20000×5%）÷（1-15%）=21 000÷85%=24705.88（元）。

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