某零部件生产企血为增值税一般纳税人,每件产品的不含税售价为1 000元,每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 某零部件生产企血为增值税一般纳税人,每件产品的不含税售价为1 000元,每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月,税务机关对该企业2011年度的纳税情 况进行检查,有关账务资料如下: (1)销售给A企业产品10件,同时收取未逾期的包装物押金1 000元,包装物租金2 000元。 (2)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款10 000元,税款1 700元。同时支付运费500元,取得运输部门开具的运费发票。 (3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工),企业账务处理为: 借:在建工程 4 000 贷:库存商品 4 000 (4)企业以前月份购进的原材料被盗,已知该批原材料的成本为10 000元。 向A企业收取的包装物租金,正确的税务处理为( )。
选项 A.应计提增值税销项税额340元 B.应计提增值税销项税额290. 6元 C.不用缴纳增值税 D.应缴纳营业税100元
答案 B
解析 企业销售产品时出租包装物收取的租金收入,属于价外费用,按税法规定应缴纳增值税。企业收到的包装物租金为含税收入,计算缴纳增值税时,应将其还原为不含税收入。应计提的增值税税额=2 000 + 1. 17X0. 07 = 290. 60(元)。

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