（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2020年1月份发生下列业务: (1)销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装物押金...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2020年1月份发生下列业务: (1)销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装物押金70000元，装卸费20400元。 (2)从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取得不含税收入80000元。 (3)将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。 (4)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。 (5)委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本35000元，支付加工费1060元(不含税)。注:白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。收取包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（）元。

选项 A.0 B.3200 C.9600 D.10400

答案 D

解析自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何核算，均应并入当期销售额征税。对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。销售额=含税销售额/（1+税率）=（70000+20400）/（1+13%）。销项税额=销售额×税率=80000×13%=10400(元)。故选项D正确。

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