衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25%，无...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。衡安公司发行在外普通股股数为1800000股。假定税法允许调整应交所得税，且2016年用该设备生产的产品均已完工并全部对外销售。根据上述资料，下列说法正确的有( )。

选项 A．编制2017年资产负债表时，调减未分配利润年初余额112500元 B．编制2017年资产负债表时，调减固定资产年初余额150000元 C．编制2017年利润表时，调减所得税费用上年金额37500元 D．编制2017年利润表时，调减基本每股收益上年金额0.0625元 E．编制2017年利润表时，调增营业成本上年金额150000元

答案 BCDE

解析 2016年少计折旧费用150000元，导致当期多计所得税费用和应交所得税37500元(150000×25%)，则应调减净利润112500元，调减上年度基本每股收益金额=112500/1800000=0.0625（元／股）。同时调减错误处理下多计提法定盈余公积和任意盈余公积11250元(112500×10%)和5625元(112500×5%)。相关会计分录如下：； (1)补提折旧：借：以前年度损益调整150000 贷：累计折旧150000 (2)调整应交所得税：借：应交税费—应交所得税37500 贷：以前年度损益调整37500 (3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配—未分配利润1 12500 贷：以前年度损益调整112500 (4)调整利润分配有关数字：借：盈余公积16875 贷：利润分配—未分配利润16875

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衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25%，无...

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