甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为3200万元，成本...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为3200万元，成本为2000万元。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为1000万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司在合并财务报表中应列示的递延所得税资产为（　　）万元。

选项 A.50 B.190 C.200 D.230

答案 D

解析 2019年12月31日剩余存货合并财务报表上的成本=2000×（1-40%）=1200（万元），因可变现净值为1000万元，所以账面价值为1000万元，计税基础=3200×（1-40%）=1920（万元），应列示递延所得税资产=（1920-1000）×25%=230（万元）。合并报表抵消分录如下：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2480 　　存货　　　　　　　　　　　　　　720[（3200-2000）×60%] 个别报表计提存货跌价准备920万元（3200×60%-1000），合并报表认可存货跌价准备200万元（2000×60%-1000），所以抵销720万元存货跌价准备：借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 合并报表中存货账面价值1000万元，计税基础为1920万元，应确认递延所得税资产230万元，个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产230万元，则合并报表中无需调整。

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