甲公司于2016年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司于2016年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，折旧方法和预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算2017年12月31日及2018年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析 2017年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10=900（万元）； 2017年12月31日固定资产的计税基础=1 000- 1 000/8=875（万元）；该固定资产的账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=25×25%=6.25（万元）。借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 6.25 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 6.25 2018年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×2=800（万元）； 2018年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8×2=750（万元）；该固定资产的账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负债=50×25%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　6.25

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甲公司于2016年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规...

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