某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数90人，资产总额2800万元。2014年经营业务如下：（1）取得销售收入3000万元（包括发生的销售折让...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数90人，资产总额2800万元。2014年经营业务如下：（1）取得销售收入3000万元（包括发生的销售折让500万元），销售成本1343万元；（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（发生现金折扣20万元）；（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费21万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费8万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 2014年应纳企业所得税为（　　）万元。

选项 A.0 B.4.11 C.5.48 D.6.85

答案 C

解析广告费调增所得额＝420－2500*15%＝420－375＝45（万元）三新技术开发费用加计扣除=100*50%＝50（万元）业务招待费：2500*5‰＝12.5（万元）＞15*60%＝9（万元），业务招待费调增所得额＝15－15*60%＝15－9＝6（万元）；会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元）。捐赠支出扣除的限额＝7*12%＝0.84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）；职工工会经费扣除限额＝150*2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150*14%=21万元；实际发生21万元，不用纳税调整；职工教育经费应调增的数额＝8－150*2.5％＝4.25（万元）。应纳税所得额＝7+45-50+6+15.16+4.25＝27.41（万元）；本企业从业人数不超过100人（90人），资产总额不超过3000万元（2800万元），应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41*20%＝5.48（万元）。

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某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数90人，资产总额2800万元。2014年经营业务如下：（1）取得销售收入3000万元（包括发生的销售折让...

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