2018年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人）开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1)1月31日，该项专利技术研究阶...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2018年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人）开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1)1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬30万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元。 (2)2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为190万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬60万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。开发阶段的全部支出中有40%不符合资本化条件。 (3)7月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。7月5日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。 (4)2020年1月1日，将专利权出售，售价为200万元，增值税税额为12万元，收到款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 4．根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出售会计处理表述正确的是( )。

选项 A．确认资产处置损益72.6万元 B．确认营业外收入72.6万元 C．确认资产处置损益54.6万元 D．确认营业外收入54.6万元

答案 A

解析 2019年专利权摊销金额=182/5=36.4（万元），至出售时累计摊销=18.2+36.4=54.6（万元）。出售时会计分录如下：借：银行存款212 累计摊销54.6 贷：无形资产182 应交税费—应交增值税（销项税额）12 资产处置损益72.6

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