甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价中和提供劳务收入均不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价中和提供劳务收入均不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2 X19年12月，甲公司发生如下交易或事项： 6日，与乙公司签订合同，向乙公司销售A商品一批，商品售价为300万元，增值税税额为39万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。 18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。 19日，与丙公司签订销售合同，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万元，丙公司预付60%的货款（按含增值税价格计算），其余款项于2X19年12月31日丙公司收到货物并验收合格时结算。 28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元（假定均为提供劳务人员薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度，属于在某一时段内履行的履约义务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 1.根据资料(1)，下列说法中正确的是（）。 A.应确认主营业务收入300万元 B.应确认主营业务收入180万元 C.应确认主营业务成本120万元 D.应确认主营业务成本100万元

选项

答案 AD

解析甲企业应确认的主营业务收入为300万元；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元）。会计分录为：借：银行存款 3 390 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费一—－应交增值税（销项税额）390 000 借：主营业务成本 1 000 000 存货跌价准备200 000 贷：库存商品1 200 000

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