甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015至2017年发生的相关业务如下：（1）2015年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A而向...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015至2017年发生的相关业务如下：（1）2015年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A而向某银行专门借入资金50万元。该借款期限为3年，年利率9.6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。（2）2015年1月1日，以资料（1）中所借款项购入生产线A所需的成套设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税税额为6.8万元，另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。上述设备已于购入当日交付本公司安装部门安装。（3）安装该生产线时，领用本公司自产产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。（4）安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。（5）2015年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）。（6）2017年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行，于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示） <4> 、根据资料（5），下列各项说法正确的是（　）。

选项 A、前三年生产线的折旧率为0.4 B、前三年生产线的折旧率为0.5 C、计提生产线的折旧时，要一直考虑预计净残值率 D、2016年度生产线的折旧金额为22.176万元

答案 AD

解析生产线采用的是双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，所以前三年计提折旧时，不用考虑预计净残值，最后两年计算时，考虑预计净残值。折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝0.4。2016年度生产线的折旧金额＝（43.2＋4＋3.44＋4.8）0.4＝22.176（万元）。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

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