甲公司有关固定资产的事项如下：（1）2016年3月31日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票（交易性金融资产）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司有关固定资产的事项如下：（1）2016年3月31日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票（交易性金融资产）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。该项交换具有商业实质。（2）甲公司取得的设备作为管理用固定资产使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2017年年末，甲公司将上述取得的设备对外出售，取得款项总额为23.4万元（含税），发生清理费0.5万元。假定：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买和销售动产适用的增值税税率为17%。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司的相关会计分录。

选项

答案

解析（1）甲公司换出的交易性金融资产视同处置，还应将原持有期间产生的“公允价值变动损益”科目的余额转出。借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4.25 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　18 　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　 5 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25 同时，借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 （2） 2016年应计提折旧=25*2/5*9/12=7.5（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5 2017年应计提折旧=25*2/5*3/12+（25-25*2/5）*2/5*9/12=7（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 （3）借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.5 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　14.5（7.5+7）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 3.4 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [23.4-23.4/(1+17%)] 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

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