甲公司2015年实现营业收入1 000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2015年实现营业收入1 000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的交易性金融资产期末公允价值上升10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的所得税费用为（　　）万元。

选项 A.102.5 B.100 C.115 D.112.5

答案 A

解析甲公司2015年应纳税所得额=400+10+（200-1 000*15%）-10=450（万元）；应交所得税=450*25%=112.5（万元）；确认递延所得税资产=（200-1 000*15%）*25%-0=12.5（万元）；确认递延所得税负债=10*25%-0＝2.5万元；所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。【综合分析】所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，应交所得税=（会计利润+/-纳税调整）*所得税税率，递延所得税费用=递延所得税资产或负债的贷方发生额-递延所得税资产或负债的借方发生额。本期的广告费用超过税法限额的部分在当期不允许税前扣除，所以当期计算应交所得税时，需要纳税调增，同时因为该超过限额部分会减少未来期间的应交所得税，即产生了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，减少了递延所得税费用；本期交易性金融资产公允价值上升，即会计上将其公允价值变动计入到了会计利润中，但是税法不承认其公允价值变动部分，导致交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

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甲公司2015年实现营业收入1 000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的1...

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