甲公司2*15年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自2月10日起自行研发一项新技术。2*15年共发生研发支出500万元，...

问题甲公司2*15年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自2月10日起自行研发一项新技术。2*15年共发生研发支出500万元，均以银行存款支付。其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件前支出50万元，符合资本化条件后支出300万元。研发活动至2*15年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）5月30日，甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，甲公司付出对价的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为5500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。（3）7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司2*15年下半年实现净利润1000万元，其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司拟长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2*15年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 1、对甲公司2*15年自行研发新技术发生支出进行会计处理，并计算2*15年12月31日开发支出的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由； 2、计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由； 3、计算2*15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由； 4、计算甲公司2*15年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

选项

答案

解析甲公司针对该项研发支出的会计处理为：借：研发支出——资本化支出300 　　　　　　——费用化支出 200 　　贷：银行存款 500（0.5分）借：管理费用200 　　贷：研发支出——费用化支出 200（0.5分） 2*15年12月31日所形成开发支出的计税基础＝300*150%＝450（万元）。与其账面价值300万元之间形成的150万元暂时性差异不确认相关的递延所得税。（0.5分）理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，而且该无形资产的初始确认差异不产生于企业合并，同时，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。（0.5分） (1) Accounting treatment for research and development expenses of Company X: Dr: Research and development expenses—Capitalized amount 300 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—Expensed amount 200 　　Cr: Cash at bank 500 Dr: administrative expense 200 　　Cr: Research and development expense—Expensed amount 200 31 December 2x15 incurred tax base result from R&D expenditure=300*150%＝450(ten thousand Yuan) The temporary difference with book value 300 (ten thousand Yuan) are not recognize deferred tax. Reason: although the amortization of intangible asset form the temporary difference, but it is from arise from initial recognition , and this difference are not arise due to business combination, recognition will be not effect either accounting profit or taxable income, there is no need to recognized the deferred tax. 【考点“所得税费用的确认和计量”】企业合并确认的商誉金额＝6000－5500＝500（万元）商誉的计税基础＝0 商誉初始确认产生暂时性差异500万元不确认递延所得税。（1分）理由：企业会计准则规定，商誉的初始确认时账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，不确认与其相关的递延所得税。（1分） Goodwill from business combination=6000－5500＝500(ten thousand Yuan) Tax base of goodwill=0 The temporary difference arise from goodwill initial recognition 500 ten thousand Yuan cannot be recognized deferred tax. Reason: Accounting Standard for Business Enterprises stipulated the temporary difference between goodwill initial recognition and book value cannot recognize deferred tax. 【考点“所得税费用的确认和计量”】 2*15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值＝2000＋（7000*30%－2000）＋（1000＋200）*30%＝2460（万元）（0.5分）计税基础＝初始投资成本＝2000（万元）（0.5分）长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。（0.5分）理由：甲公司拟长期持有该项股权投资，相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，因此不应确认递延所得税。（0.5分） 31 Dec.2x15 Company X hold company Z equity book value= 2000＋(7000*30%－2000)＋(1000＋200)*30%＝2460(Ten thousand Yuan) Tax base= initial investment =2000 (Ten thousand Yuan) The temporary difference between long-term investment book value and tax base do not need recognize deferred tax. Reason: Company x deemed long-term hold the equity investment, the related temporary difference in foreseeable future will not be reverse. Therefore shall not recognize deferred tax. 【考点“所得税费用的确认和计量”】甲公司2*15年应纳税所得额＝5000－200*50%－（7000*30%－2000）－1000*30%＝4500（万元）甲公司2*15年应交所得税＝4500*25%＝1125（万元）（1分）甲公司2*15年所得税费用＝1125（万元）（1分）会计分录如下：借：所得税费用1125 　　贷：应交税费——应交所得税1125（2分） Taxable income of company x in 2x15= 5000－200*50%－(7000*30%－2000)－1000*30%＝4500(ten thousand Yuan) Tax payable of company x in 2*15= 4500*25%＝1125 (ten thousand Yuan) Tax expense of company x in 2*15= 1125 (ten thousand Yuan) Accounting double entry: Dr: Income tax expense 1125 　　Cr: Tax payable—income tax payable 1125 【考点“所得税费用的确认和计量”】

甲公司215年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自2月10日起自行研发一项新技术。215年共发生研发支出500万元，...

相关内容：公司,利润,总额,5000万元,部分,交易,事项,如下,日起,新技术,支出,500万元

猜你喜欢

访问排行

联系我们