甲公司在20*4年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元； ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司在20*4年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元；（3）9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元；（4）12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（　）。

选项 A、应确认递延所得税负债37.5万元 B、应转回递延所得税资产10万元 C、国债利息收入不确认递延所得税 D、因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元

答案 ABC

解析事项（1），确认递延所得税负债100*25%＝25（万元），计入其他综合收益中；事项（2）国债利息收入免税，不确认递延所得税；事项（3），应冲减递延所得税资产40*25%＝10（万元），计入所得税费用中；事项（4）会计上的折旧金额小于税法上的折旧金额，因此产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债（150－100）*25%＝12.5（万元），计入所得税费用中，因此，应确认递延所得税负债＝25＋12.5＝37.5（万元），产生的递延所得税费用＝递延所得税负债本期发生额（计入所得税费用的部分）－递延所得税资产本期发生额（计入所得税费用的部分）＝12.5－（－10）＝22.5（万元）；选项A、B、C正确。【考点“递延所得税负债的确认和计量”】

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甲公司在20*4年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元； ...

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