黄河公司于2015年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6%，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题黄河公司于2015年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6%，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行，月利率为0.25%，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。工程于2015年1月1日开始实体建造，预计于2016年6月30日完工，有关建造支出如下： 2015年1月1日，支出600万美元； 2015年7月1日，支出800万美元； 2016年1月1日，支出600万美元；至2016年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。黄河公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下： 2015年1月1日，即期汇率为1美元=7.65元人民币； 2015年6月30日，即期汇率为1美元=7.63元人民币； 2015年7月1日，即期汇率为1美元=7.64元人民币； 2015年12月31日，即期汇率为1美元=7.7元人民币； 2016年1月1日，即期汇率为1美元=7.72元人民币； 2016年6月30日，即期汇率为1美元=7.8元人民币；假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益，专门借款的利息通过“应付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算；不考虑支付利息时形成的汇兑差额。要求：（1）计算2015年专门借款利息的资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。（2）编制黄河公司2016年1月1日收到闲置资金利息的相关会计分录。（3）计算2016年6月30日借款利息资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

选项

答案

解析（1）2015年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000*6%*6/12*7.63-（2000-600）*0.25%*6*7.63=457.8-160.23=297.57（万元人民币）。账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　297.57 　　应收利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　160.23 　贷：应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　 457.8 外币专门借款本金汇兑差额=2000*（7.63-7.65）=-40（万元人民币）（汇兑收益）。外币专门借款利息汇兑差额=（2000*6%*6/12-1400*0.25%*6）*（7.63-7.63）=0。账务处理为：借：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 2015年12月31日：专门借款利息资本化金额=2000*6%*6/12*7.7-（2000-600-800）*0.25%*6*7.7=462-69.3=392.7（万元人民币）。账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 392.7 　　应收利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　69.3 　贷：应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 462 外币专门借款本金汇兑差额=2000*（7.7-7.63）=140（万元人民币）（汇兑损失）。外币专门借款利息汇兑差额=（2000*6%*6/12-1400*0.25%*6）*（7.7-7.63）+（2000*6%*6/12-600*0.25%*6）*（7.7-7.7）=2.73（万元人民币）（汇兑损失）。账务处理：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　142.73 　　应收利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　1.47 　贷：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 140 　　　应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 4.2 （2）2016年1月1日实际收到的闲置资金利息=1400*0.25%*6+600*0.25%*6=30（万美元），折算为人民币=30*7.72=231.6（万元人民币），该金额与原账面金额231万元人民币（30*7.7）之间的差额0.6万元人民币（231.6-231）应予以资本化，冲减在建工程。账务处理为：借：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　　　 231.6 　贷：应收利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 231 　　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6 （3）2016年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000*6%*6/12*7.8=468（万元人民币）。账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468 　贷：应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 468 外币专门借款本金汇兑差额=2000*（7.8-7.7）=200（万元人民币）（汇兑损失）。外币专门借款利息汇兑差额=2000*6%*6/12*（7.8-7.8）=0 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 200

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黄河公司于2015年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6%，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河...

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