长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，成本为800万元，未计提存货跌...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2016年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（　　）。

选项 A.抵消营业收入900万元 B.抵消营业成本900万元 C.抵消管理费用10万元 D.调增递延所得税资产23.75万元

答案 AD

解析正确处理为：①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=（900-800）10*6/12=5（万元）；④调增递延所得税资产=（100-5）*25%=23.75（万元）。【综合分析】参考抵销分录：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　5（100/10/2）　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　 23.75（95*25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23.75 6. A.借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 B.借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　60 　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　60 C.借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　50 D.借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　10 　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

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长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，成本为800万元，未计提存货跌...

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