甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐...

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为720万元。（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。（3）向乙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定，假定不考虑相关税费。（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益25万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。（8）可供出售金融资产公允价值下降20万元，该下跌为暂时性下跌。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。

选项

答案

解析（1） ①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 170 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720 ②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动产生的现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流出。涉及的会计处理为：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 ③事项（3）转让专利的使用权收取使用费属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ④事项（4）购入原材料属于经营活动产生的现金流出。涉及的会计处理为：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　34 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 ⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流出。涉及的会计处理为：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35 ⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为：借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　25 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　25 ⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值下降不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　20 【解析】（1）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。经营活动是企业发生的除投资活动和筹资活动外的所有活动。（2）投资活动分为对内投资（即购买固定资产、无形资产等长期资产）、对外投资（即形成的交易性金融资产、可供出售金融资产等）。主要特点是在该事项发生时，企业是付出现金；筹资活动的主要特点是在该事项初始发生时，企业是收到现金。（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额 ①“营业收入”项目=1000+20=1020（万元） ②“营业成本”项目=720（万元） ③“营业利润”项目=1020-720-200-20-10+25+20=115（万元） ④“利润总额”项目=115-5=110（万元） ⑤不考虑所得税时，“净利润”项目=利润总额=110（万元） ⑥“其他综合收益”项目=-20（万元） ⑦“综合收益总额”项目=净利润+其他综合收益=110-20=90（万元）

【综合分析】净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失＋公允价值变动收益(-公允价值变动损失)＋投资收益(-投资损失)+其他收益综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额【提示】其中营业收入项目根据主营业务收入、其他业务收入核算；营业成本项目根据主营业务成本、其他业务成本核算。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐...

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