X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（　）。（税法和会计要求的处理是一致的）

选项 A、90万元 B、95万元 C、80万元 D、85万元

答案 A

解析应调增未分配利润的金额＝[480*2－（120＋480）]*（1－25%）*（1－10%）＝243（万元），相关分录：借：累计摊销 360 　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90 　　贷：递延所得税资产 90 借：以前年度损益调整　　　270 　　贷：利润分配——未分配利润 243 　　　　盈余公积 27 因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480*2－480－120），产生递延所得税资产360*0.25＝90（万元），更正时予以转回。【考点“前期差错更正中所得税的会计处理”】

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X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年...

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