甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2*16年3月31日。2*16年3月31日，该写字楼的账面余额5...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2*16年3月31日。2*16年3月31日，该写字楼的账面余额50 000万元,已计提累计折旧10 000万元，未计提减值准备，公允价值为46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2*16年12月31日,该项写字楼的公允价值为48 000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业2*16年12月31日与所得税有关的会计分录。

选项

答案

解析 2*16年12月31日，投资性房地产的账面价值为48 000万元，计税基础＝(50 000－10 000)－(50 000－10 000)/20*9/12＝38 500(万元)，产生应纳税暂时性差异＝48 000－38 500＝9 500(万元)，应确认递延所得税负债＝9 500*25%＝2 375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46 000万元，写字楼账面价值＝计税基础＝50 000－10 000＝40 000(万元)，差额（应纳税暂时性差异）6 000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额＝6 000*25%＝1 500(万元)，2*16年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48 000-46 000）+(50 000－10 000)/20*9/12=3 500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额＝3 500*25%＝875(万元)，或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2 375-1 500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 875 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 500 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　2 375

分享到：

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为216年3月31日。216年3月31日，该写字楼的账面余额5...

相关内容：企业,协议,一栋,写字楼,租赁期,写字,账面,余额

猜你喜欢

访问排行

联系我们