A企业以增发市场价值为3 000万元（1 000万股，面值为1元，公允价值为3元）的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行非同一控制下的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A企业以增发市场价值为3 000万元（1 000万股，面值为1元，公允价值为3元）的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行非同一控制下的吸收合并。　　购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

　购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，B公司中的资产和负债的账面价值与计税基础相同。　　不考虑

选项 A公司、B公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，两家公司适用的所得税税率均为25%。　　要求：根据题目条件作出相关账务处理。

答案

解析　考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值＝购买日B公司可辨认净资产公允价值2 100＋递延所得税资产75（300*25%）－递延所得税负债175（700*25%）＝2 000（万元）　　合并商誉＝企业合并成本3 000－考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值2 000＝1 000（万元）　　会计处理：　　　借：固定资产　　　　　1 000 　　　　　应收账款　　　　　　 600 　　　　　库存商品　　　　　 1 000 　　　　　递延所得税资产　　　　75 　　　　　商誉　　　　　　　 1 000 　　　　　贷：其他应付款　　　　　　300 　　　　　　　应付账款　　　　　　　200 　　　　　　　递延所得税负债　　　　175 　　　　　　　股本　　　　　　　　1 000

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A企业以增发市场价值为3 000万元（1 000万股，面值为1元，公允价值为3元）的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行非同一控制下的...

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