甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%（设备）、6%（商标权）、11%（不动产）。甲公司与乙公司进行资产交换，假定不具有商业实质，...

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问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%（设备）、6%（商标权）、11%（不动产）。甲公司与乙公司进行资产交换，假定不具有商业实质，公允价值不能可靠计量，甲公司、乙公司交换前后用途不变。税务局核定的计税基础等于其账面价值，甲公司、乙公司已经分别开出增值税专用发票。换出资产情况如下：　　（1）甲公司换出：　　①设备：原值为1200万元，已计提折旧750万元，税务局核定的增值税销项税额76.5万元　　②商标权：初始成本450万元，累计摊销额270万元，税务局核定的增值税销项税额10.8万元　　③换出资产账面价值合计630万元。　　（2）乙公司换出：　　①在建的工程：已发生的成本为525万元，税务局核定的增值税销项税额57.75万元　　②长期股权投资账面余额150万元，未计提减值准备。　　③换出资产账面价值合计675万元。　　（3）双方商定以账面价值为基础，乙公司收取银行存款45万元。　　要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。

选项

答案

解析　（1）甲公司会计分录如下：　　①计算甲公司换入各项资产的入账价值　　甲公司换入资产的总成本＝换出资产的总价值630＋换出资产增值税销项税额（76.5＋10.8）－换入资产增值税进项税额57.75＋支付的补价45＝704.55（万元）　　换入在建的工程的成本＝704.55*525/（525＋150）＝547.98（万元）　　换入长期股权投资的成本＝704.55*150/（525＋150）＝156.57（万元）　　②编制甲公司换入各项资产的会计分录　　借：固定资产清理　　　　　　　　450 　　　　累计折旧　　　　　　　　　 750 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　1 200 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 547.98 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（57.75*60%）34.65 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　（57.75*40%）23.1 　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　156.57 　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（76.5＋10.8）87.3 　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　450 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　　（2）乙公司会计分录如下：　　①计算乙公司换入各项资产的入账价值　　乙公司换入资产的总成本＝换出资产的价值675＋换出资产的增值税销项税额57.75－可抵扣增值税进项税额（76.5＋10.8）－45＝600.45（万元）　　乙公司换入设备的成本＝600.45*450/（450＋180）＝428.89（万元）　　乙公司换入商标权的成本＝600.45*180/（450＋180）＝171.56（万元）　　②编制乙公司换入各项资产的会计分录　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 428.89 　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　171.56 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（76.5＋10.8）87.3 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 525 　　　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　57.75

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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%（设备）、6%（商标权）、11%（不动产）。甲公司与乙公司进行资产交换，假定不具有商业实质，...

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