甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下：（1）2011年11月20日，购入一台需...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下：（1）2011年11月20日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明购买价款为500万元，增值税额为85万元，安装过程中领用一批自产产品，成本为100万元，市场价格为120万元。该设备于2011年12月31日达到预定可使用状态，按照直线法计提折旧，预计净残值为0万元，预计使用寿命为10年。（2）2012年9月31日，发现该设备出现一些磨损，对其进行修理维护，发生支出2 000元。2013年2月15日，该设备出现故障，对其进行检修，发生支出8 000元。（3）2013年6月30日，管理部门鉴于该设备近年频发问题，因此作出对其进行停工改造的决议，并于7月1日开始进行改造。改造过程中替换掉一部分损耗零部件，该部分零部件原价为30万元。所替换的新零部件购买价款为40万元。以银行存款支付改造过程中发生的安装费用20.5万元。该改造工程于11月30日完成。改造之后，甲公司预计该设备寿命延长至12年，原预计净残值和折旧方法不变。假定不考虑其他因素。 <1> 、计算该生产设备的初始入账金额并编制2011年的相关会计分录； <2> 、判断2012年和2013年发生的维护和检修支出是否应资本化，并说明处理方式； <3> 、计算2013年6月30日停工改造前的账面价值，并编制停工改造的会计分录； <4> 、计算改造后设备入账价值，并计算2013年应计提的折旧总额。

选项

答案

解析领用自产产品应按照成本结转计入设备成本，因此该设备的初始入账金额＝500＋100＝600（万元）（1分） 2011年11月20日借：在建工程　　　　　　　　　　　　 500 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 85 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　585（1分）领用自产产品借：在建工程 100 　　贷：库存商品 100（0.5分）建造完工借：固定资产 600 　　贷：在建工程 600（0.5分） 2012年和2013年发生的维护和检修支出属于日常修理费用，不需要资本化（0.5分），应当费用化计入当期损益（0.5分）。 2013年6月30日停工改造前的账面价值＝600－600/10/12*（12＋6）＝510（万元）（1分）设备转入改造：借：在建工程 510 　　累计折旧 90 　　贷：固定资产 600（1分）所替换损耗零部件账面价值＝30－30/10/12*（12＋6）＝25.5（万元）（0.5分）替换零部件：借：营业外支出 25.5 　　贷：在建工程 25.5（0.5分）使用新的零部件：借：在建工程 40 　　贷：工程物资 40（0.5分）发生安装费用：借：在建工程 20.5 　　贷：银行存款 20.5（0.5分）改造后设备入账价值＝510－25.5＋40＋20.5＝545（万元）（1分） 2013年改造前计提折旧金额＝600/10/2＝30（万元）改造之后计提折旧金额＝545/（12*12－12－11）＝4.5（万元）因此2013年计提的折旧总额＝30＋4.5＝34.5（万元）（1分）

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