朝阳公司系增值税一般纳税人。2010年12月31日购买一组生产设备（该设备用于生产多种产品），取得的增值税专用发票上注明的设备买价为491.4万元，增值税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题朝阳公司系增值税一般纳税人。2010年12月31日购买一组生产设备（该设备用于生产多种产品），取得的增值税专用发票上注明的设备买价为491.4万元，增值税进项税额为83.54万元，朝阳公司支付的运杂费为3万元，款项全部付清。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为14.4万元。 2013年10月31日朝阳公司开始对该组设备进行更新改造并于2014年3月31日完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为100万元，另购入新部件220万元替换原设备组中原值为180万元的旧部件，被替换部件已无使用价值，经过改造后这组设备的尚可使用寿命为4年，预计净残值为20.38万元，折旧方法改为年限平均法。 2016年年末，朝阳公司对该设备进行减值测试确定其可收回金额为52万元。朝阳公司计提了减值准备，计提减值准备后该设备的预计使用年限不变，且采用年限平均法计提折旧，预计净残值为7万元。 2018年3月该设备到期报废，2018年4月处置该设备获得处置净收入16万元。要求：编制朝阳公司该生产设备从购入到处置的会计分录，计算结果保留两位小数

选项

答案

解析（1）2010年12月31日，购入生产设备时借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 494.4 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 83.54 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　577.94 （2）2011年计提折旧额=（494.4-14.4）*5/15=160（万元）。借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 （3）2012年计提折旧额=（494.4-14.4）*4/15=128（万元）。借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 128 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 128 （4）2013年1月至10月计提折旧额=（494.4-14.4）*3/15*10/12=80（万元）。借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 （5）2013年10月31日进入更新改造阶段借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126.4 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　368（160+128+80）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 494.4 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220 借：营业外支出　　　　　　　　　46.02（180/494.4*126.4）　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.02 （6）2014年3月31日更新改造完成后转入固定资产借：固定资产　　　　　　　　400.38（126.4+100+220-46.02）　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400.38 （7）2014年计提折旧额=（400.38-20.38）/4*9/12=71.25（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 71.25 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 71.25 （8）2015年计提折旧额=（400.38-20.38）/4=95（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95 （9）2016年计提折旧额借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95 （10）2016年年末固定资产账面价值=400.38-71.25-95-95=139.13（万元），可收回金额为52万元，因此需要计提减值准备=139.13-52=87.13（万元）。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 87.13 　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　 87.13 （11）2017年计提折旧额借：制造费用　　　　　36[（52-7）/（4*12-9-12-12）]*12 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36 （12）2018年计提折旧额借：制造费用　　　　　　9[（52-7）/（4*12-9-12-12）]*3 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 （13）2018年处置该固定资产借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　 87.13 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　306.25 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400.38 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

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朝阳公司系增值税一般纳税人。2010年12月31日购买一组生产设备（该设备用于生产多种产品），取得的增值税专用发票上注明的设备买价为491.4万元，增值税...

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