甲公司2012年至2015年相关资料如下：（1）2012年1月1日购入乙公司当日发行的一笔5年期债券，面值3 000万元，票面利率5%，每年末支付利息...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2012年至2015年相关资料如下：（1）2012年1月1日购入乙公司当日发行的一笔5年期债券，面值3 000万元，票面利率5%，每年末支付利息，到期归还本金并支付最后一期利息。甲公司支付购买价款2 500万元。（2）2013年末，该债券出现减值迹象，计算得到其预计未来现金流量现值为2 400万元。（3）2014年1月1日，甲公司由于资金紧张，将80%的债券进行出售，处置价款为1 980万元。（4）2014年末，剩余债券的现值为400万元，公允价值为520万元。（5）2015年1月1日，甲公司将剩余债券全部对外出售，处置价款为550万元。其他资料：（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，9%，5）＝3.8897；（P/A，10%，5）＝3.7908。假定不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。判断剩余债券是否需要重分类为可供出售金融资产，如果不需要，则说明理由；如果需要，则计算可供出售金融资产的入账价值，编制重分类的分录；

选项

答案

解析由于资金原因导致的出售，并且出售比例较大，剩余债券是需要重分类的。（0.5分）可供出售金融资产应该按照重分类日的公允价值入账，由于出售80%的处置价款为1 980万元，因此20%部分当日的市价＝1 980/80%*20%＝495（万元），即入账价值为495万元。（0.5分）重分类的分录：借：可供出售金融资产——成本（3 000*20%）600 　　持有至到期投资——利息调整（325.73－260.58）65.15 　　持有至到期投资减值准备（274.27－219.42）54.85 　　贷：持有至到期投资——成本 600 　　　　可供出售金融资产——利息调整 65.15 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 39.85 　　　　其他综合收益 15（2分）

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