（本小题10分）甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20*3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分）甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20*3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：（1）20*3年7月1日向银行借入5年期外币借款5400万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。9月30日银行买入价为1:6.80，即期汇率为1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，当日即期汇率为1∶6.85。12月31日即期汇率为1∶6.87。（2）此外甲公司还占用了：20*1年12月1日取得的人民币一般借款12000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息；20*3年4月1日取得的人民币一般借款4000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。（3）甲公司因建造厂房发生的支出情况如下： ①7月1日支付工程进度款3400万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.80。 ②10月1日支付工程进度款2000万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.85；此外10月1日以人民币支付工程进度款8000万元。（4）其他资料： ①甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。 ②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。要求：编制20*3年10月5日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录；计算20*3年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录；计算20*3年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。

选项

答案

解析 ①以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录借：应付利息——美元736.56 　　在建工程3.24 　　贷：银行存款——美元（108*6.85）739.8（1分） ②外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额5400（3400＋2000）万美元和人民币8000万元，超过了专门借款总额5400万美元,占用了人民币一般借款8000万元。（0.5分）专门借款利息资本化金额＝5400*8%*3/12＝108（万美元）折算为人民币＝108*6.87＝741.96（万元）（0.5分）一般借款利息及资本化金额：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝8000*3/3＝8000（万元）一般借款资本化率＝（4000*6%*3/12＋12000*5%*3/12）/（4000*3/3＋12000*3/3）＝1.31%（0.5分）一般借款利息费用资本化金额＝8000*1.31%＝104.8（万元）一般借款实际利息费用＝4000*6%*3/12＋12000*5%*3/12＝210（万元）一般借款利息费用化金额＝210－104.8＝105.2（万元）（0.5分）借：在建工程（741.96＋104.8）846.76 　　财务费用105.2 　　贷：应付利息——美元741.96 　　　　　　　　——人民币210（1分） ③外币借款汇兑差额＝5400*（6.87－6.82）＋108*（6.87－6.87）＝270（万元）借：在建工程 270 　　贷：长期借款——美元270（1分）

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