（本小题10分）甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20*3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分）甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20*3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：（1）20*3年7月1日向银行借入5年期外币借款5400万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。9月30日银行买入价为1:6.80，即期汇率为1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，当日即期汇率为1∶6.85。12月31日即期汇率为1∶6.87。（2）此外甲公司还占用了：20*1年12月1日取得的人民币一般借款12000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息；20*3年4月1日取得的人民币一般借款4000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。（3）甲公司因建造厂房发生的支出情况如下： ①7月1日支付工程进度款3400万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.80。 ②10月1日支付工程进度款2000万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.85；此外10月1日以人民币支付工程进度款8000万元。（4）其他资料： ①甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。 ②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。要求：计算20*3年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；计算20*3年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。

选项

答案

解析 ①外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额折算为人民币＝5400*8%*3/12*6.82－2000*3%*3/12*6.80＝ 634.56（万元）（1分）应付利息＝5400*8%*3/12＝108（万美元）折算为人民币＝108*6.82＝736.56（万元）（1分） ②会计分录借：在建工程634.56 　　银行存款——人民币（2000*3%*3/12*6.80）102.00 　　贷：应付利息——美元736.56（1分） ③外币借款汇兑差额＝5400*（6.82－6.80）＋108*（6.82－6.82）＝108（万元）（1分） ④会计分录借：在建工程108 　　贷：长期借款——美元108（1分）

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