甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税消费品，适用消费税税率为10%）。甲公司发出P原材料计划成本为300 000元，发出当月材料成本差异率为10%，甲公司用银行存款支付加工费用35 100元（含增值税），以及受托方代收代缴消费税。加工完毕后，甲公司用银行存款支付收回途中的运杂费用20 000元。甲公司收回M材料并用于继续生产应税消费品N，收回时N产品对应计划成本为390 000元。乙公司为加工该批材料，共计发生相关成本18 000元，其中职工工资12 000元，消耗周转材料6 000元。不考虑其他因素影响。编制委托方甲公司的会计处理。

选项

答案

解析（1）发出委托加工物资借：委托加工物资 330 000（实际成本）　　贷：原材料 300 000（计划成本）　　　　材料成本差异 30 000（2分）（2）应付加工费、代收代缴的消费税代收代缴消费税为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（330 000＋30 000）/（1－10%）＝400 000（元）（1分）应纳税额＝组成计税价格*适用税率＝400 000*10%＝40 000（元）（1分）　　　借：委托加工物资 30 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 　　　　　　——应交消费税 40 000 　　贷：银行存款 75 100（2分）（3）支付收回途中的运杂费借：委托加工物资 20 000 　　贷：银行存款 20 000（1分）（4）收回加工物资验收入库借：库存商品——N 390 000 　　贷：委托加工物资（330 000＋30 000＋20 000）380 000 　　　　材料成本差异 10 000（2分）

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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司针对存货采用计划成本法核算。甲公司将一批原材料P委托乙公司代加工为M材料（属于应税...

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