（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司2014年实现利润总额3000万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司2014年实现利润总额3000万元，适用的所得税税率为25%，期初暂时性差异为0，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）3月1日，甲公司取得一项对乙公司40%的股权投资，投资对价为500万元，甲公司对该项投资采用权益法核算。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，与乙公司净资产账面价值相等。乙公司自投资日至年末实现净利润400万元，分配现金股利50万元，未发生其他所有者权益变动。税法规定，企业持有的股票等股权投资以取得成本作为计税基础，居民企业之间取得的股息、红利等权益性收益免税。（2）4月1日，甲公司对全体在职的50名公司高级管理人员实施股权激励计划，根据相关协议约定，甲公司向相关管理人员每人授予10万份股票期权，同时约定在甲公司服务满3年即可按照5元每股的价格购买一股本公司股票。假定在授予日每份股票期权的公允价值为12元。假定按照税法规定，企业可在实际结算时根据该股票实际行权时的公允价值与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年工资薪金支出，进行税前扣除。当年末经测算，甲公司预计未来可税前扣除的金额为4000万元。（3）5月15日，甲公司自行研发一项新产品，其中，研究阶段发生相关研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出1200万元。税法规定，研究阶段开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。开发形成的无形资产在2014年11月1日达到预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限为5年，按照直线法计提摊销，假设其摊销处理原则与税法相同。（4）1月1日，由于甲公司一投资性房地产所在地市场价格比较成熟，达到采用公允价值计量的条件，甲公司将其一项成本模式计量的投资性房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，该投资性房地产的初始成本为4000万元，预计使用年限为40年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，至上年末该投资性房地产已经累计计提折旧10年，与税法相同。变更当日，该投资性房地产的公允价值3800万元，2014年末公允价值为4300万元。假设简化考虑，转为投资性房地产当月不再计提折旧。（5）10月1日，甲公司以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分次付息到期还本国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入暂免征收所得税。（6）其他资料： ①甲公司本期因增值税计算缴纳错误，被当地税务机关处罚税收滞纳金18万元。 ②甲公司本期计提各类应收款项坏账准备400万元。计算2014年末甲公司对乙公司股权投资的计税基础、形成暂时性差异的类型及金额，并分析判断在何种情况下应当确认递延所得税，何种情况下不确认递延所得税。

选项

答案

解析 2014年末甲公司对乙公司股权投资的计税基础为500万元。2014年末的账面价值为640万元，形成应纳税暂时性差异140万元。（1分）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图。 ①如果企业拟长期持有该项投资，则长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。 ②如果投资企业改变持有意图拟对外出售，按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。（1分） At the end of 2014, the tax base of equity of Jia Company invests Yi 5 million Yuan. At the end of 2014, its book value is 6.4 million Yuan, the taxable temporary difference is 1.4million Yuan. For the long-term equity investment which is used equity method, whether the influence of related tax which is lead by temporary differences between book value and tax base should be recognized or not, the holding intention should be considered. ①If the enterpirses plan to hold this investment for the long time, the differences between long-term equity invetsment book value and tax base is not recognised related tax. ②If the enteripirses change the intention and paln to sell the property, according to the tax provision, when the enterprise transfers or disposales the investment property, the cost of investment property is allowed to be deducted. The holding intention from the long-term holding to short-term sales, under this condition,the tax influence which is lead by the difference between book value of long-term investment and the tax base should be recongised.

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（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司2014年实现利润总额3000万元...

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