A公司适用的所得税税率为25%。2*14年度，甲公司发生的交易或事项如下：（1）1月1日收到政府给予的财政拨款300万元，用于购买一台管理用设备。3月...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司适用的所得税税率为25%。2*14年度，甲公司发生的交易或事项如下：（1）1月1日收到政府给予的财政拨款300万元，用于购买一台管理用设备。3月31日，A公司购入该设备，并立即投入使用。该设备实际购买价款为400万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。A公司采用直线法计提折旧。A公司采用总额法核算与资产相关的政府补助，并按照直线法摊销。（2）A公司因研发一项无形资产发生费用化支出150万元，预计还将发生费用化支出200万元，至年末尚未研发成功。为此向有关部门申请补助200万元。于8月30日，政府批准了该补助并于当日支付全部拨款。其中50万元用于弥补已经发生的费用，其余部分用于弥补预计发生的费用。假定该补助款符合政府补助所附条件。（3）A公司当年实现的利润总额为5 000万元。递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。税法规定，上述政府补助均不符合不征税收入或免税收入条件，应计入收到政府补助当期的应纳税所得额计征企业所得税；税法规定上述固定资产的预计使用年限为10年，并按照直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素。根据上述资料计算固定资产和递延收益的账面价值、计税基础以及应确认的递延所得税金额；

选项

答案

解析固定资产：账面价值＝400－400/5/12*9＝340（万元）（0.5分）计税基础＝400－400/10/12*9＝370（万元）（0.5分）资产的账面价值小于计税基础，因此形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；递延所得税资产＝（370－340）*25%＝7.5（万元）；（0.5分）递延收益：账面价值＝（300－300/5/12*9）＋150＝405（万元）（0.5分）计税基础＝0（0.5分）负债的账面价值大于计税基础，因此形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；递延所得税资产＝405*25%＝101.25（万元）（0.5分）因此，本年应确认的递延所得税资产＝7.5＋101.25＝108.75（万元）。（1分） Fixed Asset: Net book value = 400－400/5/12*9＝340 (in ten thousand Yuan) Tax basis = 400－400/10/12*9＝370 (in ten thousand Yuan) The net book value of this asset is less than the tax basis, so there is a deductible temporary difference. The deferred income tax asset should be recognized. Deferred income tax asset is ＝（370－340）*25%＝7.5 (in ten thousand Yuan) Deferred income: Net book value ＝（300－300/5/12*9）＋150＝405 (in ten thousand Yuan) Tax basis = 0 The book value of this liability is higher than the tax basis, so there is a deductible temporary difference. . The deferred income tax asset should be recognized. Deferred income tax asset is 405*25%＝101.25 (in ten thousand Yuan) Therefore, the total deferred income tax asset should be recognized in the current year is 7.5＋101.25＝108.75 (in ten thousand Yuan)

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