甲股份有限公司系一上市公司，适用的增值税税率为17%，其在2014年发生的有关资料如下：资料（一）（1）3月1日，甲公司收到控股股东现金捐赠600...

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问题甲股份有限公司系一上市公司，适用的增值税税率为17%，其在2014年发生的有关资料如下：资料（一）（1）3月1日，甲公司收到控股股东现金捐赠600万元。（2）4月15日，甲公司向控股股东销售一批商品，售价为3000万元，成本为1200万元。其市场公允价值2000万元。（3）5月10日，甲公司一项固定资产转为以公允价值计量的投资性房地产，转换日该投资性房地产的公允价值为1500万元，对应的固定资产原账面价值为1200万元，其中成本1800万元，至转换日已经累计计提折旧金额600万元，至年末该投资性房地产公允价值为1800万元。（4）12月1日，甲公司与职工达成一项辞退协议，协议约定从2014年12月31日起，企业将对不符合一定条件的职工予以辞退并同时支付补偿。根据甲公司筛选，本次拟辞退人员总计450人，根据甲公司辞退协议，甲公司为对相关辞退人员进行补偿，针对12月31日辞退后半年内每月仍然按照2013年度甲公司平均工资发放薪酬。假设根据甲公司计算2013年甲公司平均薪酬为4000元/月，已知甲公司拟辞退人员中管理人员比例为20%，其余均为生产人员。资料（二）（1）8月10日，甲公司以银行存款400万元购入乙公司60%股权，取得投资当日乙公司现金余额为30万元。（2）9月18日，甲公司为购建一项固定资产而发行债券取得资金600万元。（3）10月31日，甲公司持有一项出租房产本年度租金收入40万元，同时甲公司与承租方丙公司签订出售协议，将该项投资性房地产在12月31日租赁期满时出售给丙公司，处置价款总计3000万元，至年末相关款项已经收付完毕。（4）根据甲公司本期有关资料显示，甲公司本期收到税费返还及政府补助总计500万元，具体明细如下：①因享受增值税先征后返政策收到返还增值税款300万元；②因出口商品享受增值税出口退税政策收到返还增值税款100万元；③因积极参与具有高科技含量新产品研发，政府给予研究补贴100万元。（5）12月10日，甲公司支付本年度融资租赁费用30万元。资料（三）甲公司本期应交税费明细科目余额如下：（1）应交税费——应交所得税贷方科目余额100万元；（2）应交税费——应交土地增值税借方科目余额30万元，预计可在下期应交税费中抵减；（3）应交税费——未交增值税借方科目余额40万元，预计可在下期应交税费中抵减。其他资料：不考虑所得税及其他相关资料影响。根据资料（三），计算甲公司因上述事项在资产负债表项目列报的金额。

选项

答案

解析针对上述资料，甲公司应在“应交税费”项目列报金额＝100（万元），应在“其他流动资产”项目列报金额＝30＋40＝70（万元）。（2分）【提示】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。例如对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。本题土地增值税借方科目余额30万元、未交增值税借方科目余额40万元，预计可在下期应交税费中抵减，所以应作为“其他流动资产”项目列示。

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