甲公司为增值税一般纳税人，与不动产相关的增值税税率为11%。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量。20*4年1月1日，甲公司自A公司购入一项房地...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，与不动产相关的增值税税率为11%。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量。 20*4年1月1日，甲公司自A公司购入一项房地产，购买价款4 000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，甲公司购入后将其作为办公楼使用，采用直线法计提折旧。 20*6年1月1日，甲公司与B公司签订房屋租赁合同，将此项房屋出租给B公司，租金为每年300万元，租期为2年，租金于每年年末支付。该项合同于当日生效。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，出租当日，该项房地产的公允价值为4 500万元。 20*6年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为5 000万元；20*7年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为5 300万元。 20*7年12月31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产。20*8年1月1日，甲公司将其对外出售，售价为5 500万元，款项已收到，存入银行。假定不考虑所得税的影响因素。编制20*8年1月1日甲公司处置该项房地产的会计分录，并计算甲公司应确认的处置损益。

选项

答案

解析处置时：借：银行存款 6 105 　　贷：其他业务收入5 500 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　605　（1分）借：其他业务成本5 300 　　贷：投资性房地产——成本4 500 　　　　　　　　　　——公允价值变动800（2分）将原计入其他综合收益与公允价值变动损益的金额转入其他业务成本：借：其他综合收益 660 　　公允价值变动损益 800 　　贷：其他业务成本 1 460（2分）因此，甲公司应确认的处置损益＝5 500－5 300－800＋1 460＝860（万元）。（1分）

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甲公司为增值税一般纳税人，与不动产相关的增值税税率为11%。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量。20*4年1月1日，甲公司自A公司购入一项房地...

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