甲公司适用的所得税税率为25%。为响应政府号召，甲公司于2013年6月30日开始投入一项新的专利技术研发项目。同时政府给予甲公司600万元的补助款项。该研...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司适用的所得税税率为25%。为响应政府号召，甲公司于2013年6月30日开始投入一项新的专利技术研发项目。同时政府给予甲公司600万元的补助款项。该研发项目为期1年，至2013年末，研究阶段正好结束，共发生支出300万元（其中，职工薪酬150万元、使用专利权的摊销150万元）。2014年1月到6月，共发生开发支出600万元（其中，职工薪酬150万元、专利技术摊销150万元，以银行存款支付其他支出300万元），其中符合资本化条件的金额为500万元。至6月30日该专利技术开发完成。按照税法规定，其费用化支出可以按照50%加计扣除，符合资本化条件计入无形资产的金额按照150%加计摊销。该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法摊销，与税法规定的摊销年限和摊销方式相同。假定不考虑其他因素。根据上述资料判断，2014年末该自行研发的无形资产计税基础以及其账面价值，判断是否需要确认递延所得税并说明理由。

选项

答案

解析 2014年末，该无形资产的账面价值＝500－500/10*6/12＝475（万元）（1分）该无形资产的计税基础＝500*150%－500*150%/10*6/12＝712.5（万元）（1分）不需要确认递延所得税，虽然无形资产的账面价值小于计税基础，但是这部分差额是因为自行研发的无形资产资本化金额按照150%加计摊销产生的，在初始形成无形资产时，该差异就已经存在，此时该差额即不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不需要确认递延所得税。（1分）

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甲公司适用的所得税税率为25%。为响应政府号召，甲公司于2013年6月30日开始投入一项新的专利技术研发项目。同时政府给予甲公司600万元的补助款项。该研...

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