甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有资产均未计提减值准备...

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问题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。20*8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20*8年度财务会计报告进行复核时，对20*8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①20*8年5月3日，以库存商品和无形资产（专利权）抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元，公允价值为20万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：借：应付账款　 100 　　累计摊销 10 　　贷：库存商品　 10 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 　　　　无形资产 70 　　　　资本公积 26.6 ②20*8年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2 000万元，债券利率（年利率）6%，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%[（P/V，9%，3）＝0.77218；（P/A，9%，3）＝2.5313]。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 2 000 　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2 000 借：财务费用 60 　　贷：应付利息 60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20*8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产——成本 550 　　累计折旧 10 　　贷：固定资产 510 　　　　公允价值变动损益 50 ④20*8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 170万元（含增值税，下同），分5年，每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，甲公司的会计处理如下：借：长期应收款 1 170 　　贷：主营业务收入 800 　　　　应交税费——待转销项税额170 　　　　递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。对于20*8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。

选项

答案

解析 ①借：资本公积 26.6 　　　主营业务成本 10 　　　营业外支出　　　[ 50－（70－10）＝－10] 10 　　　贷：主营业务收入 20 　　　　　营业外收入——债务重组利得（100－23.4－50）26.6（3分） ②该债券负债成份的价值＝2 000*0.77218＋2 000*6%*2.5313＝1 848.12（万元），权益成份的价值＝2 000－1 848.12＝151.88（万元）。（2分）借：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 151.88 　　贷：其他权益工具 151.88（2分）借：财务费用（1 848.12*9%/2－60）23.17 　　贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 23.17（1分） ③借：公允价值变动损益 50 　　　贷：其他综合收益 50（1分） ④借：递延收益 200 　　　贷：未实现融资收益 200（1分）

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甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有资产均未计提减值准备...

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