（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2010年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为600万元（含增值税）。至2010年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2010年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：（1）乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已提存货跌价准备2万元，计税价格（公允价值）为100万元，增值税税率为17%。设备账面原价为200万元，已提折旧为50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账，不考虑与设备相关的增值税。（2）甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2012年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果乙公司2011年开始盈利，则年利率上升为10%，如果乙公司2011年没有盈利，则仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司2011年很可能盈利。编制债权人的账务处理并计算债权人应该确认的债务重组损失。

选项

答案

解析债权人应确认的债务重组损失＝600－100*1.17－160－240－30＝53（万元）（1分）；债权人的账务处理为：借：固定资产 160 　　　　库存商品 100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17 　　应收账款——债务重组 240 　　　坏账准备 30 　　营业外支出——债务重组损失 53（倒挤）　　贷：应收账款 600（2分） Loss from debt restructuring to be recognized by the creditor ＝ 600－100*1.17－160－240－30＝0.53 million yuan; the accounting treatment of the creditor should be as follows: Dr: Fixed assets 160 　　Merchandise inventory 100 　　Taxes and dues payable – VAT payable (Withholdings on VAT) 17 　　Accounts receivable – debt restructuring 240 　　Reserve for bad debts 30 　　Non－operating expenses – loss from debt restructuring 33 　　Cr: Accounts receivable 600（1分）

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