（本小题10分，可以选用中文或英文解答，使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为综合性企业...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为综合性企业，经营的业务相对多元化，适用的增值税税率为17%。该公司2014年度发生如下业务。（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售自产的一套大型制冷设备，合同约定的销售价格为2000万元，分4次从2015年起于每年1月31日等额收取。该大型设备成本为1500万元。同期银行贷款年利率为6%。[（P/A，6%，4）＝3.4651]（本资料不考虑增值税影响）（2）3月6日，甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司向B公司销售两台电梯并负责安装，电梯价款为400万元，甲公司当日即发出商品。按合同规定，B公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的30%，其余价款在甲公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日将电梯运抵B公司并于当月底全部安装完成验收合格。上述电梯的实际成本为200万元。（3）4月1日，甲公司承建D公司办公楼一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同总价款5000万元。该工程2014年实际发生成本1000万元，年末预计尚需发生成本3000万元，甲公司预计此合同结果能够可靠计量。（4）9月1日，甲公司与C公司签订售后回购协议，协议约定甲公司以1800万元的价格向C公司销售一批商品；同时约定甲公司应于次年2月1日将所售商品购回，回购价为回购日的公允价值。该批商品成本为1700万元；商品已经发出，款项已经收到。要求：根据资料（1）至（4），编制2014年的相关会计分录。

选项

答案

解析相关分录为：资料（1）借：长期应收款 2000 　　贷：主营业务收入（500*3.4651） 1732.55 　　　　未实现融资收益 267.45（1分）借：主营业务成本 1500 　　贷：库存商品 1500（0.5分）借：未实现融资收益（1732.55*6%*11/12）95.29 　　贷：财务费用 95.29（0.5分）资料（2）发出产品时：借：发出商品 200 　　贷：库存商品 200（0.5分）借：银行存款（400*30%）120 　　贷：预收账款 120（0.5分）确认收入时：借：预收账款 120 　　银行存款 348 　　贷：主营业务收入 400 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）68（1分）借：主营业务成本 200 　　贷：发出商品 200（1分） (2) Relevant entries: Material (1) Dr. Long-term account receivable 2000 　Cr. Revenue from principal activities （500*3.4651） 1732.55 Unrealized investment income 267.45 Dr. Cost incurred from principal activities 1500 　Cr. Finished goods 1500 Material (2) When issuing goods: Dr. Goods in transit 200 　Cr. Finished goods 200 Dr. Bank deposit(400*30%) 120 　Cr. Advance from customers 120 Recognizing income: Dr. Advance from customers 120 　Bank deposit 348 　Cr. Revenue from principal activities 400 　　Tax payable——VAT payable (Output tax amount) 68 Dr. Cost incurred from principal activities 　 200 　　Cr. Goods in transit 200（2分）资料（3） 2014年末合同完工进度＝1000/（1000＋3000）＝25% 2014年应确认的合同收入＝5000*25%＝1250（万元）（0.5分） 2014年应确认的合同成本＝4000*25%＝1000（万元）（0.5分）分录为：借：工程施工——合同成本 1000 　　贷：原材料等 1000 借：主营业务成本 1000 　　工程施工——合同毛利 250 　　贷：主营业务收入 1250（1分）资料（4）借：银行存款 2106 　　贷：主营业务收入　1800 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）306（0.5分）借：主营业务成本 1700 　　贷：库存商品 1700（0.5分） Material (3) Schedule of completion of contract at the end of 2014＝1000/（1000＋3000）＝25% Recognized contract revenue at the end of 2014＝5000*25%＝1250（ten thousand Yuan） Recognized contract cost at the end of 2014＝4000*25%＝1000（ten thousand Yuan） Entries: Dr. Construction in process——Contract cost 1000 　Cr. Raw material etc. 1000 Dr. Cost incurred from principal activities 1000 　Construction in process——Contract margin 250 　Cr. Revenue from principal activities 1250 Material (4) Dr. Bank deposit 2106 　Cr. Revenue from principal activities 1800 　　Tax payable——VAT payable (Output tax amount) 306 Dr. Cost incurred from principal activities 1700 　Cr. Finished goods 1700（11分）

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