（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照 30天计算）。建造厂房于2012年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。（1）2012年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期外币借款2 700万美元，年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。此外2011年12月1日取得一般人民币借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生日的即期汇率为1：6.80。闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息。3月31日即期汇率为1∶6.82。（2）2012年4月1日取得一般人民币借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。4月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为1：6.85；此外4月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。4月5日支付第一季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6.85。6月30日即期汇率为1：6.87。（3）7月5日支付第二季度利息，交易发生日的即期汇率为1∶6.81。计算2012年1季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；计算2012年1季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。

选项

答案

解析 ①外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额＝2 700*8%*3/12－1 000*3%*3/12＝46.5（万美元）（0.5分）折算为人民币＝46.5*6.82＝317.13（万元）（0.5分）应付利息＝2 700*8%*3/12＝54（万美元）折算为人民币＝54*6.82＝368.28（万元）（0.5分） ②会计分录借：在建工程 317.13 　　银行存款——美元（1 000*3%*3/12*6.82）51.15 　　贷：应付利息——美元 368.28（1分） ③汇兑差额＝2 700*（6.82－6.80）＋54*（6.82－6.82）＝54（万元）（0.5分） ④会计分录借：在建工程 54 　　贷：长期借款——美元 54（1分） ① The amount of foreign currency borrowings interest capitalization The specific borrowing interest capitalization ＝2 700*8%*3/12－1 000*3%*3/12＝46.5（ten thousand Dollars） After translating into RMB is 46.5*6.82＝317.13（ten thousand Yuan） Interest payable=＝2 700*8%*3/12＝54（ten thousand Dollar） After translating into RMB is 54*6.82＝368.28（ten thousand Yuan） ②Journal entries Dr : Construction in progress 317.13 　　Bank deposit（1 000*3%*3/12*6.82） —USD 51.15 　　Cr: Interest payable （Dollar） 368.28 ③Exchange differences=＝2 700*（6.82－6.80）＋54*（6.82－6.82）＝54（ten thousand Yuan） ④Journal entries Dr : Construction in progress 54 　　Cr: Long-term loan —USD 54（2分）

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