（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）东大公司为上市公司，于20*9年1月31...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）东大公司为上市公司，于20*9年1月31日销售一批商品给正保股份有限公司（以下简称正保公司），销售价款7 000万元，增值税税率为17%。同时收到正保公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，正保公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息，东大公司将该应收票据按其到期价值转入应收账款。 20*9年12月正保公司与东大公司进行债务重组，其相关资料如下：（1）免除积欠利息。（2）正保公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。以银行存款支付清理费用14万元。该设备于20*9年12月31日运抵东大公司。（3）将上述债务中的5 600万元转为正保公司的5 600万股普通股，每股面值和市价均为1元。正保公司于20*9年12月31日办理了有关增资批准手续，并向东大公司出具了出资证明。（4）将剩余债务的偿还期限延长至2*11年12月31日，并从2*10年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且，如果正保公司从2*10年起，年实现利润总额超过1 400万元，则年利率上升至4%；如全年利润总额低于1 400万元，则仍维持3%的年利率。假定正保公司2*10年和2*11年实现的利润很可能超过1 400万元。正保公司2*10年实现利润总额1 540万元，2*11年实现利润总额840万元。（5）债务重组协议规定，正保公司于每年年末支付利息。东大公司将取得的普通股按照长期股权投资核算，将取得的设备作为固定资产核算。编制正保公司与债务重组有关的会计分录。

选项

答案

解析正保公司会计分录：借：应付账款——东大公司　　8 353.8 　　贷：固定资产清理　　　　　322 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 54.74 　　　　应付账款——债务重组　2 213.26（8 190－322－322*17%－5 600）　　　　预计负债　　　　　　　44.27　[2 213.26*（4%－3%）*2] 　　　　股本　　　　　　　　　5 600 　　　　营业外收入——债务重组利得　119.53（1分）借：固定资产清理　　 336 　　累计折旧　　　　 70 　　固定资产减值准备　28 　　贷：固定资产　　　　　　420 　　　　银行存款　　　　　　14（1分）借：营业外支出　　　14 　　贷：固定资产清理　　14（1分） 2*10年应按4%的年利率支付利息：借：财务费用　　　66.40 　　预计负债　　　22.13 　　贷：银行存款　　　　88.53（1分） 2*11年偿还债务时：借：应付账款——债务重组　　2 213.26 　　财务费用　　　　　　　　66.40 　　贷：银行存款　　　　　　　　2 279.66 （0.5分）借：预计负债　　　22.14 　　贷：营业外收入　　　　22.14（0.5分） Relevant accounting entries for Zhengbao Company are as follows: Dr: Account payable – Dongda Company 8,353.8 　　Cr: Disposal of fixed assets 322 Taxes and dues payable – VAT payable (substituted money on VAT) 54.74 Account receivable – debt restructuring 2,213.26 (8,190 – 322 – 322 * 17% - 5,600) Estimated liabilities 44.27 [2,213.26 * (4% - 3%) * 2] Capital stock 5,600 Non-operating income 119.53 Dr: Disposal of fixed assets 336 　　Accumulated depreciation 70 　　Permanent assets reduction reserve 28 　　Cr: Permanent assets 420 　　　　Bank deposit 14 Dr: Non-operating expenses 14 　　Cr: Disposal of fixed assets 14 In 2*10, interest should be paid at an annual rate of 4%: Dr: Finance charge 66.40 　　Estimated liabilities 22.13 　　Cr: Bank deposit 88.53 When the debts are paid in 2*11: Dr: Account receivable – debt restructuring 2,213.26 　　Finance charge 66.40 　　Cr: Bank deposit 2,279.66 Dr: Estimated liabilities 22.14 　　Cr: Non-operating income 22.14（3分）

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（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）东大公司为上市公司，于20*9年1月31...

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