甲公司为加工型企业，为一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为加工型企业，为一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问题有权退货。根据历史经验甲公司估计的退货率为5%。2011年1月20日甲公司销售A商品500件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，2011年1月未发生退货；2011年2月甲公司销售A商品200件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，1月20日销售的商品在2月10日退货10件，2011年2月销售的商品本月未发生退货。甲公司2011年2月该业务的会计处理中，正确的有（　）。

选项 A.2011年2月应确认的收入为2 050万元 B.2011年2月确认递延所得税资产－7.5万元 C.2011年2月应确认预计负债20万元 D.2011年2月影响营业利润的金额为410万元

答案 ABD

解析 2011年2月应确认的收入＝2 000－100＋150＝2 050（万元），2011年2月应确认的成本＝1 600－80＋120＝1 640（万元），2011年2月影响营业利润的金额＝2 050－1 640＝410（万元） 2011年2月确认的预计负债＝20－50＝－30（万元），2011年2月确认递延所得税资产＝－30*25%＝－7.5（万元）。 2011年2月：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 340 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1 600 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600 　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 80 　　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　 20 　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　120 　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 50 　　　库存商品 80 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　17 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 150 　　　　　银行存款 117 其中：因为按照估计退货率5%对1月份销售的商品确认了预计负债，冲减了25件产品的成本，而实际发生的退货为10件，因此要将多冲减的15件的商品的成本转回来，15件*每件成本8万元＝120万元。这里的150，是一月份确认了25件（500*5%）的预计退回，而实际上仅仅退回了10件，在2月份，退货期届满，所以需要重新确认剩余的15件的收入＝15*10＝150。买方在收到产品1个月内如发现产品质量问题有权退货，1月销售的货物在2月退货期就满了的，题目明确告诉：2011年2月甲公司销售A商品200件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，1月20日销售的商品在2月10日退货10件，2011年2月销售的商品本月未发生退货。说明1月份销售的货物就是退了这10件。

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甲公司为加工型企业，为一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问...

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