AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。AS公司2011年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。AS公司2011年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司开据增值税专用发票，并于当日收到货款，商品尚未发出；每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，AS公司于2011年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。假定AS公司按月平均计提利息费用。2011年7月31日购回全部商品（7月份的利息费用尚未计提）的会计分录正确的是（　）。

选项 A.借：主营业务成本　　　　　　　1 000　　　贷：库存商品　　　　　　　　　1 000 B.借：财务费用　　　　　　　100　　　贷：银行存款　　　　　　　100 C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　595　　　其他应付款　　　　　　　　3 500　　　贷：银行存款　　　　　　　　　4 095 D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　595（100*35*17%）　　　其他应付款　　　　　　3 400（3 000＋100*4）　　　财务费用　　　　　　　100　　　贷：银行存款　　　　　　4 095（35*100*1.17）

答案 D

解析因为按照固定价格回购，所以属于融资性质的售后回购，不确认销售商品的收入，收到的售价与成本差额，确认为负债，确认为其他应付款，在回购期间，每月确认财务费用，分录是：销售时：借：银行存款 3510 　　贷：其他应付款 3000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 510 每月计提利息：借：财务费用 100*(35－30)/5 100 　　贷：其他应付款 100 回购时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）　595（100*35*17%）　　　其他应付款　　　　　　3 400（3 000＋100*4）　　　财务费用　　　　　　　100 　　　贷：银行存款　　　　　　4 095（35*100*1.17）售后回购交易属于融资交易，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。在售后回购交易方式下，对于销售方而言，其交易行为属于融资性质。由于销售与回购是以一揽子方式通过签订回购协议进行的，因此可以将销售与回购看做是一笔交易。回购价与销售价的差额本质上属于融资费用，支付的回购价格应视同偿还借款，因此销售方销售商品的售价与账面价值的差额不确认为当期损益，而应将其作为回购价的调整计入其他应付款，并在回购期限内平均摊销融资费用计入财务费用和其他应付款，在回购商品最终对外销售时确认一次收入。

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