甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为17%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为17%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20*1年1月，甲公司获取股东投入的公允价值为2 000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。20*1年7月1日开始建造一栋写字楼，当日甲公司管理当局已作出书面决议决定将其建成后对外出租，发生土地开发费用500万元。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元（不含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。20*1年12月10日，写字楼完工达到预定可以使用状态。当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年1月1日。该投资性房地产的入账价值为（　）。

选项 A.2 450万元 B.4 879 万元 C.2 950万元 D.4 950万元

答案 B

解析投资性房地产的初始入账价值＝2 000-2 00050*6/12+500+1 200＋250＋949＝4 879（万元），相关会计处理：借：无形资产 2 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　220　　　贷：股本 2 220 借：管理费用（2 00050*6/12） 20 　　贷：累计摊销 20 借：投资性房地产——在建（土地使用权） 1 980 　　累计摊销　　　　20 　　贷：无形资产　　　2 000 借：投资性房地产——在建（写字楼）　　　500 　　贷：银行存款 500 借：工程物资　　　1 200 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　204　　　贷：银行存款 1 404 借：投资性房地产——在建（写字楼） 1 200 　　贷：工程物资 1 200 借：投资性房地产——在建（写字楼） 250 　　贷：库存商品　　250 借：投资性房地产——在建（写字楼）　949 　　贷：应付职工薪酬 949 借：投资性房地产——土地使用权　　1 980 　　　　　　　　——写字楼　　　　2 899 　　贷：投资性房地产——在建（土地使用权） 1 980 　　　　　　　　　　——在建（写字楼） 2 899

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甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为17%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量...

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