2012年7月10日甲公司取得乙公司60%股权，支付款项5900万元，乙公司当日可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为10000万元，甲乙公司不存...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2012年7月10日甲公司取得乙公司60%股权，支付款项5900万元，乙公司当日可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为10000万元，甲乙公司不存在关联方关系，假设乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同，假定甲乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司购买日应确认的合并商誉为（　）。

选项 A.500万元 B.350万元 C.－100万元 D.400万元

答案 B

解析本题乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同，即会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的，但是税法上认可的是其原账面价值。乙公司可辨认净资产的公允价值小于账面价值，形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，因此合并商誉＝5900－[9000＋（10000－9000）*25%]*60%＝350（万元），本题的相关分录为：个别报表：借：长期股权投资5900 　　贷：银行存款 5900 合并报表：借：资本公积 1000 　　贷：相关资产或负债项目1000 借：乙公司所有者权益（本题未给出详细的内容）9000 　　商誉 350 　　递延所得税资产 250 　　贷：长期股权投资 5900 　　　　少数股东权益 3700 商誉的计算思路：合并商誉＝合并成本－可辨认净资产公允价值的份额。本题中合并成本是5900，可辨认净资产没有考虑所得税的时候公允价值是9000，公允价值小于账面价值，合并报表会计认可公允价值，税法则认可原账面价值，所以这里就是会计的账面小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产（10000－9000）*25%，考虑所得税之后可辨认净资产公允价值就是：9000＋（10000－9000）*25%；所以商誉就是：5900－[9000＋（10000－9000）*25%]*60%＝350（万元）。

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2012年7月10日甲公司取得乙公司60%股权，支付款项5900万元，乙公司当日可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为10000万元，甲乙公司不存...

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