甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为20...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为（　）。

选项 A.115万元 B.165万元 C.175万元 D.150万元

答案 A

解析因该项非货币性资产交换不具有商业实质，设备的入账价值＝250－110－收到的补价40＋5＋10＝115（万元），其中，收到的补价40是指的不含税补价，即公允价值的差额＝200－160＝40（万元）。或者是设备的入账价值＝250－110－12.8＋5＋10－可以抵扣的进项税额160*17%＝115（万元）。参考分录：甲公司：借：固定资产 115 　　累计摊销 110 　　应交税费——应交增值税（进项税额）27.2 　　贷：无形资产 250 　　　　银行存款 2.2 乙公司：借：固定资产清理 140 　　累计折旧 60 　　贷：固定资产 200 借：固定资产清理 27.2 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：无形资产 180 　　贷：固定资产清理 167.2 　　　　银行存款 12.8 提示：一般情况下，固定资产处置时，销项税额不通过固定资产清理科目处理；但是账面价值计量的非货币性资产交换，换出固定资产涉及销项税额的，需要记入“固定资产清理”科目，这种情况比较特殊，需要注意。

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甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为20...

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