A企业20*1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A企业20*1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20*1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20*2年1月开始摊销，20*2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，下列说法正确的是（　）。

选项 A.企业20*2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理 B.企业20*2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理 C.企业20*2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 D.企业20*2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

答案 B

解析 20*2年的应纳税所得额＝2 000－（350*50%）/5＝1 965（万元）应交所得税＝1 965*25%＝491.25（万元）该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。借：所得税费用 491.25 　　贷：应交税费——应交所得税 491.25

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A企业20*1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生...

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