母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，采用的所得税税率均为25%。2010年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，采用的所得税税率均为25%。2010年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（　）。

选项 A.借：应收账款——坏账准备 15　　　贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75　　贷：所得税费用 3.75 B.借：坏账准备 15　　　贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15　　贷：所得税费用 15 C.借：应收账款——坏账准备 15　　　贷：资产减值损失 15 借：所得税费用 3.75　　贷：递延所得税资产 3.75 D.不作抵消处理

答案 C

解析因为内部交易形成的应收账款从集团角度考虑是不认可的，此时我们需要将其抵消掉，分录为：借：应付账款1 500 　　贷：应收账款 1 500 同时抵消个别报表中计提的坏账：借：应收账款——坏账准备15 　　贷：资产减值损失15 个别报表计提坏账的同时，确认了递延所得税资产，对此合并报表并不认可，因此需要抵销递延所得税资产：借：所得税费用3.75 　　贷：递延所得税资产3.75

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母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，采用的所得税税率均为25%。2010年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。...

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