甲公司拥有一栋闲置的办公楼，2007年1月1日将其出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于本市房...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有一栋闲置的办公楼，2007年1月1日将其出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于本市房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼的公允价值为5 800万元。假设该办公楼原价5 000万元，截至2008年1月1日，已计提折旧2 000万元（同税法折旧），已计提减值准备200万元。2010年1月1日，租赁期满，甲公司将该办公楼收回自用。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2008年1月1日，甲公司因对该变更事项进行处理而影响未分配利润的金额为（　）。

选项 A.2 025万元 B.2 250万元 C.2 700万元 D.3 000万元

答案 A

解析甲公司因政策变更影响未分配利润的金额＝[5 800－（5 000－2 000－200）]*（1－25%）*（1－10%）＝2 025（万元），本题的参考分录如下： 2008年1月1日会计政策变更的分录为：借：投资性房地产——成本 5 000 　　　　　　　　——公允价值变动 800 　　投资性房地产累计折旧 2 000 　　投资性房地产减值准备 200 　　贷：投资性房地产 5 000 　　　　递延所得税资产 50 　　　　递延所得税负债 700 　　　　盈余公积 225 　　　　利润分配——未分配利润 2 025 通过分录可以看出，影响未分配利润的金额为2 025万元。【提示】原发生减值的时候，税法是不承认的，造成资产的账面价值小于资产的计税基础，原确认了递延所得税资产，在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，由于形成了应纳税暂时性差异，所以原递延所得税资产需要转回，同时需要按照变更日公允价值5800－账面价值2800－转回的可抵扣暂时性差异200＝2800，再乘以25%确认递延所得税负债700。

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甲公司拥有一栋闲置的办公楼，2007年1月1日将其出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于本市房...

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